【15号公告】要求互联网平台企业（包括境外电商平台）向税务部门提交涉税关键信息，包括经营者的名称、收入及订单数量等数据。

【17号公告】则规定代理报关企业需向税务部门报送实际委托方的出口信息，未准确报送者需承担25%的企业所得税。

两项政策均于2025年10月起正式实施，**首笔申报为第三季度（7-9月）数据，税务部门将通过平台、报关行、企业申报三方数据交叉验证，确保合规性。

更关键的是，年应税销售额超500万元的卖家需登记为一般纳税人，适用13%增值税率。国家税务总局明确禁止通过“变更店铺主体、拆分提现账号”等方式分拆收入，违规者将面临税款追缴及0.5至5倍罚款。

在新规下，许多跨境卖家的传统做法正面临严峻挑战，两种典型场景风险最高：

大陆公司运营、香港公司收款：这种模式最直接的问题是“出口报关抬头与收款主体不一致”，导致三方数据无法匹配。若还存在“借用第三方抬头报关”（买单报关）的情况，货物可能被直接认定为“内销”，税负成本陡增。

香港公司运营、大陆公司收取服务费：由于货物出口缺乏合规报关抬头，代理报关企业可能将38%的综合税负转嫁过来；同时，大陆公司收取的“服务费”需缴纳增值税，若未准确申报，还会面临“应税收入未认定”的额外风险。

买单出口被明确叫停：所谓“买单出口”，就是指没有进出口经营权的企业或个人，通过购买其他有进出口经营权的企业或报关行的报关单据完成货物进出口报关的行为。17号公告旨在彻底终结这一长期存在的灰色操作。

面对新政，跨境电商企业需根据自身情况选择合适的合规路径：

适合于规模较小的跨境电商企业。个体工商户即可备案参与，无需自办进出口权，单票报关单商品货值在15万美元以下，可享受增值税“免征不退”政策。

适合小包直邮模式的跨境电商企业出口B2C经营者。在跨境电商综试区出口不涉及出口征税、出口退税、许可证件管理且单票货值5000元以下的B2C电商商品，可采用“清单核放、汇总统计”方式通关。

即B2B2C模式，适用于尚未有明确订单情况下，电商企业先行将货物出口至海外仓，再依据客户订单，从海外仓发货至客户手中。此种方式能够缩短物流时间，提高跨境电商货物送达和售后效率。

是跨境电商行业大卖家更多选择的一种模式，尤其适合对走出口退税和合规要求较高的企业。在此种架构下，跨境电商需要架构一个境外公司，一般为香港公司。

初创企业（年营收＜500万）：可考虑采用税收洼地个体户主体享受1.5%综合税负，并通过多店铺矩阵分摊收入，但需注意规避平台关联检测。

成长企业（年营收500万-2亿元）：需构建跨境结算重构+合规成本链。可在海南、横琴设立供应链公司，将物流/仓储支出转化为跨境服务贸易，同时申请一般纳税人资格，匹配6%进项税率。

成熟企业（年营收＞2亿元）：可通过“香港财资中心+新加坡IP公司”架构优化全球税负。香港公司收取海外销售款（利得税8.25%），新加坡公司持有专利收取授权费（免税+协定优惠），境内主体支付研发费获得合规进项。

2025年，深圳市夏娃网络科技有限公司因通过隐瞒销售收入、使用个人账户收款等手段逃避缴纳税款，被税务机关查处，追缴税款5671.88万元并处罚款3903.07万元，合计超过9500万元。

此案件是金税四期系统上线后，税务监管加强的一个缩影。金税四期通过“税务数据中台”与各大电商平台打通，实现了对电商交易流水的“穿透式”监管，卖家的收入、发票信息等数据变得高度透明，传统逃税手段难以隐匿。

类似风险也在境外市场显现。近期有多位卖家收到德国税局的邮件，被要求补缴2018-2021年的VAT税款，金额从42万元到上千万元不等。

还有卖家因忽略欧盟内部库存调拨记录和ZM报表申报，差点被罚63,114.31欧元，经专业机构协助后才将罚金降至4,800欧元。

为实现跨境电商出口业务的合规化转型，企业需要系统性地完成以下八个核心环节的构建：

（1）主体资格确立：根据业务规模选择注册个体工商户或有限责任公司，综合考虑税务成本、法律责任及业务扩展需求。

（2）增值税身份选择：一般纳税人具备出口退税资格，但要求连续12个月营业收入达到500万元以上；小规模纳税人仅可申请出口免税，不可办理退税。

（3）海关资质备案：办理进出口收发货人备案（适用于0110一般贸易模式）或申请跨境电商企业备案（适用于9610/9710/9810模式）。

（4）外汇管理登记：完成进出口企业名录登记，开立专用外汇账户，建立规范的外汇收款流程。

（5）采购发票管理：有退税需求必须取得增值税专用发票，无退税需求至少取得普通发票，建立规范的进项票据管理制度。

（6）收汇主体统一：确保收款主体与报关主体完全一致，建立资金流与货物流的对应关系。

（7）税收优惠申请：在完成合规出口申报后，及时向税务机关申请免税或退税待遇。

（8）定期自查与外部审计：每季度针对税务申报准确性、资金流闭环、单证完整性开展自查，每年聘请会计师事务所进行审计。