关乎跨境电商税务领域的相关问题，长期以来都是中小卖家最为苦恼的、极其难以处理的问题，可是一旦选错纳税人类型，或是报关方式出现差错，那么就极有可能致使利润在刹那间消逝无踪。跨境电商所面对的两个核心税种是增值税以及企业所得税，其中增值税，是针对在商品处于流转时期的增值额这个部分开展征税操作的，而企业所得税，是针对企业利润加以征收的，这两类税种在计算依据以及征管要求这些方面，是彼此各不相同的，企业需要分别去构建核算体系。增值税的企业纳税人身份被分成小规模纳税人和一般纳税人这两类。小规模纳税人：年销售额不超过500万元，其会计核算要求相对较为宽松，适合处于初期创建阶段的中小卖家；一般纳税人：年销售额超过500万元就得申请认定，并要构建规范的会计核算制度，且能够精确报送税务资料。（1）增值税的核心征收逻辑是 “境内流转产生增值”，根据《增值税暂行条例》及2026年即将实施的《增值税法》，仅对境内销售行为征税。若是转口电商模式，即“境外采购+境外销售”，因货物未进入境内流转，无法律依据征收增值税，可直接免征。
（2）对于跨境电商出口企业，符合要求条件的，适用退（免）税政策。具体要求如下：
a.电子商务出口企业属于增值税一般纳税人并已向主管税务机关办理出口退（免）税资格认定；b.出口货物取得海关出口货物报关单（出口退税专用），且与海关出口货物报关单电子信息一致；d.电子商务出口企业属于外贸企业的，购进出口货物取得相应的增值税专用发票、消费税专用缴款书（分割单）或海关进口增值税、消费税专用缴款书，且上述凭证有关内容与出口货物报关单（出口退税专用）有关内容相匹配。不满足以上条件，满足以下条件也适用退（免）税政策：（3）对于跨境电商进口企业，按照货物征收关税和进口环节增值税、消费税，购买跨境电子商务零售进口商品的个人作为纳税义务人，实际交易价格（包括货物零售价格、运费和保险费）作为完税价格，电子商务企业、电子商务交易平台企业或物流企业可作为代收代缴义务人。
企业所得税的征收依据为企业利润。居民企业，以及非居民企业在中国境内设立机构、场所盈利的，企业所得税的税率为25％。 非居民企业的盈利与中国境内机构、场所无关的，适用税率为20％。
优惠政策：
1.符合条件的小型微利企业（年应纳税所得额不超过300万元），减按20％的税率征收企业所得税。
2.国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15％的税率征收企业所得税。买单报关是什么呢？其实那种借助其他公司名义去办理出口手续的做法，就被称作买单报关，过去这种做法称得上是比较普遍的情形，可是随着金税四期系统上线，税务与海关数据达成全方面共享，买单报关已然不再存在生存空间，在2024年，海关总署查处的这类违规案件数量跟同比相较上升了35%。买单报关会导致资金回流碰到困难，海关记录显示货物属于被借用名义的那家公司，可是实际卖家无法正常收取外汇，更糟糕的是，这种行为很可能被判定为虚开增值税发票，进而面临税务方面的行政处罚乃至刑事责任，自2025年10月起，代理出口企业必须报送真实货主信息。
9610模式
海关监管方式代码“9610”，全称“跨境贸易电子商务”，简称“电子商务”。适用于主打速卖通、TikTok Shop等平台的中小跨境卖家，以及做独立站自发货的商家，尤其适合销售服饰、3C配件等轻小件商品，且有稳定小额订单量、重视合规退税的主体。特点：采用“清单核放、汇总申报”模式，商品、物流、支付三单信息化自动审核，通关效率高，报关单可申请出口退税。退税流程要求严格，需进项发票、收汇凭证等资料且信息需精准匹配，邮政代理物流方式通常无法办理退税；仅适配单票金额5000元以下的小包订单，大额订单不适用。
9710模式
海关监管方式代码“9710”全称“跨境电子商务企业对企业直接出口”，简称“跨境电商B2B直接出口”。适合传统外贸企业转型线上跨境电商的主体，以及有大宗商品出口需求的企业，比如出口机械、家具等货物，通过阿里巴巴国际站等B2B平台达成交易的企业。特点：对交易订单、物流单等电子数据的完整性和真实性要求高，数据不符易导致通关受阻；相比小额包裹，大宗商品报关涉及的单证核对更复杂，对企业关务人员专业度要求较高。
9810模式（跨境电商出口海外仓）
海关监管方式代码“9810”，全称“跨境电子商务企业对企业出口海外仓”，简称“跨境电商B2B出口海外仓”。适合亚马逊FBA卖家、拥有自有或第三方海外仓的企业，适合销售家居、电子产品等高销量SKU的商品，以及快消品中需要提前备货提升配送时效的商家。
特点：采用“单未下、货先行”模式，支持B2B和B2C两种业务模式。2025年新规推出“离境即退税”政策，未销售货物可以先办出口预退税，缓解资金压力。前期需大量垫资用于货物备货和海外仓租赁、运营，资金压力大。
1210模式
海关监管方式代码“1210”，全称“保税跨境贸易电子商务”，简称“保税电商”，俗称“备货模式”。适合有稳定销量、资金实力较强的中大型跨境企业，比如销售母婴用品、美妆、3C产品等，而且希望通过提前备货提升发货效率的商家。
特点：整批货物进入保税区时，就可以完成出口报关并申请退税，提前收回资金。商家需要将货物存入海关认可的保税监管场所，仓储租赁和管理会产生固定成本。整批备货对企业资金周转要求高，对保税区操作流程要求严格。
0110模式（一般贸易）
海关监管方式代码“0110”，即“一般贸易模式”，是我国最传统、最主流的出口报关模式，被称为传统出口贸易的“合规标杆”。该模式适用于通过正常商业谈判签订合同，出口大批量、高价值的货物，并且不需要依靠特定电商平台完成交易的境内企业。
特点：优势在于政策稳定、通用性强，所有海关口岸都能办理相关报关业务，而且出口退税流程规范，通常可申请10%-13%的出口退税。但是报关时需提供商业合同、发票、装箱单等完整单据，且单据信息需与报关单严格一致，不然就会影响通关和退税。
1039模式（市场采购贸易）
海关监管方式代码“1039”，即“市场采购贸易模式”。这是国家为扶持中小微商户而推出的出口外贸新业态，核心是解决中小商户出口时，没有进项增值税发票的难题，被称为小商品出口的“免税神器”。主要指在经认定的试点市场（如义乌小商品市场、广州花都皮革城）内采购商品，单票货值不超过15万美元的出口业务。
特点：适合无进出口权、采购渠道分散、难以取得进项发票的中小商户、外贸SOHO和小型工厂。比如义乌市场中出口饰品、文具等杂货的商户，广州花都向东南亚小批量出口皮具的店铺等。免征增值税、无需开具增值税发票还可享受0.4%-1%的核定征收。
跨境电商中小型卖家适合以1039市场采购贸易为主，搭配9610小额直邮。该优点是合规成本相对较低，操作流程简单，解决“无票出口”问题。中大型卖家适合0110一般贸易和9810海外仓组合进行报关。该优点是可以保障品牌合规性，同时应对多平台、多仓库的复杂场景，把退税利益最大化。同时运营多个平台的卖家适合按照不同业务线的特点，针对性地选择报关模式。例如亚马逊可以选择“1039+一般贸易”，品牌产品走0110，低货值产品走1039等等。该优点是可以隔离不同业务线的风险，保证不同模式高效管理。
